这两天，你的朋友圈一定被

新个税专项附加扣除政策刷屏了吧！

今天小编再给大家进行一次深入解读，

并针对昨天大家在后台提出的

一些常见问题进行解答。

Let's go！

10月20日起，财政部、国家税务总局会同有关部门起草的《个人所得税专项附加扣除暂行办法（征求意见稿）》在两部门官网开始为期两周的向全社会公开征求意见。

20日开始一并公开征求意见的还有《中华人民共和国个人所得税法实施条例（修订草案征求意见稿）》。

一、核心内容

1、实施时间

暂行办法向社会公开征求意见后将依法于2019年1月1日起实施。

2、适时调整

按照暂行办法规定，专项附加扣除标准并非一成不变，将随着教育、住房、医疗等民生支出变化情况适时调整。

税法授权国务院制定专项附加扣除的具体范围、标准和实施步骤，并报全国人大常委会备案。

3、专项扣除范围

具体扣除范围，大家可以点击查看昨天推送的《个税专项附加扣除政策来临，月薪2万减负80%！》。

二、深度解析

根据新修订的个税法，今后计算个税应纳税所得额，在5000元基本减除费用扣除和“三险一金”等专项扣除外，还可享受子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金，以及赡养老人等专项附加扣除。

子女教育支出

每年按1.2万元的标准定额扣除

征求意见稿规定：

纳税人的子女接受学前教育和学历教育的相关支出，按照每个子女每年1.2万元（每月1000元）的标准定额扣除。

名词解释：

学前教育：年满３岁至小学入学前

学历教育：义务教育（小学和初中）；高中阶段教育（普通高中、中等职业教育）；高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生）

重点标记：

1、子女教育专项附加扣除，由子女的父母等法定监护人扣除。

2、父母分别按扣除标准的50%扣除；经约定，也可由其中一方按100%扣除。扣除方式在一个纳税年度内不得变更。

3、子女接受民办教育和在境外接受教育的支出实际也统一纳入扣除范围。

4、二胎家庭，且接受上述教育的，扣除额可翻倍。

继续教育

每年按3600元到4800元的标准定额扣除

征求意见稿规定：

纳税人接受学历继续教育的支出，在学历教育期间按照每年4800元（每月400元）定额扣除。接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出，在取得相关证书的年度，按照每年3600元定额扣除。

重点标记：

1、绘画、艺术、体育运动等个人兴趣爱好培训能否减税？继续教育概念比较宽泛，一些未纳入职业目录的个人兴趣爱好培训，与职业技能关联度不高，暂不纳入此次扣除范围。

2、为降低征管难度，非学历继续教育按照证书定额扣除）

大病医疗

每年按６万元的标准限额据实扣除

征求意见稿规定：

纳税人在一个纳税年度内，在社会医疗保险管理信息系统记录的由个人负担超过1.5万元的医药费用支出部分，为大病医疗支出，可以按照每年６万元标准限额据实扣除。

重点标记：

1、纳税人发生的大病医疗支出由纳税人本人扣除。

2、纳税人需要留存医疗服务收费票据原件/复印件。

3、大病医疗专项附加扣除由纳税人办理汇算清缴时扣除。

首套房贷款利息

每年按1.2万元的标准定额扣除

征求意见稿规定：

纳税人本人或配偶使用商业银行或住房公积金个人住房贷款为本人或其配偶购买住房，发生的首套住房贷款利息支出，在偿还贷款期间，可以按照每年12000元标准定额扣除。经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除。

重点标记：

1、商业银行贷款月均利息约1025元到1189元，征求意见稿规定每月1000元的扣除标准。

2、夫妻双方可选择由其中一方扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不得变更。

3、非首套住房贷款利息支出，纳税人不得扣除。

4、纳税人只能享受一套首套住房贷款利息扣除

住房租金

每年按9600元到1.44万元的标准定额扣除

征求意见稿规定：

纳税人本人及配偶在纳税人的主要工作城市没有住房，在主要工作城市租赁房发生的租金支出，可以按照每年9600元到14400元的标准定额扣除。

名词解释：

主要工作城市：纳税人任职受雇所在城市，无任职受雇单位的，为其经常居住城市。

重点标记：

每个城市具体怎么扣？

1、直辖市、省会城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市租房：每年14400元（每月1200元）；

2、其他市辖区户籍人口超过100万的城市租金：每年12000元（每月1000元）；

3、其他市辖区户籍人口不超过100万（含）的城市租房：每年9600元（每月800元）。

夫妻双方不在一个城市租房，双方可以同时享受扣除吗？

可以的！夫妻主要工作城市相同的，只能一方扣除，主要工作城市不同，各自都没有住房（需要租房的），可以分别扣除。

租金扣除需要什么证明？

根据征求意见稿，纳税人应当留存住房租赁合同。

赡养老人

每年按2.4万元的标准定额扣除

征求意见稿规定：

纳税人赡养60岁（含）以上父母以及其他法定赡养人的赡养支出，可按每年12000元-24000元的标准定额扣除。

名词解释：

其他法定赡养人：指祖父母、外祖父母的子女已经去世，实际承担对祖父母、外祖父母赡养义务的孙子孙女。

重点标记：

纳税人赡养2个及以上老人的，不按老人人数加倍扣除。

标准定额扣除标准是什么？

纳税人为独生子女的，按照每年2.4万元（每月2000元）的标准定额扣除；纳税人为非独生子女的，应当与其兄弟姐妹分摊每年2.4万元的扣除额度，每一纳税人分摊的扣除额较高不得超过每年12000元。

三、算算少交多少税

附新个税税率表及速算扣除数

看过专项附加扣除的详细规则后，可以设想下：漂在大城市追逐梦想的年轻人至少有租房项可以扣除。上有老下有小的中年职场人则可以扣除子女教育和赡养老人。

因此，大部分个税纳税人都会有一项、两项，甚至较多五项全部符合专项附加扣除标准。

除大病医疗附加扣除和其他极其特殊情况外，假设一人符合四项专项附加扣除标准，即享受较高扣除额度，减税额度为：

1000×2(子女教育)+400(继续教育)+1200(租房)+ 2000(养老)，总计5600元。

算算少交多少税

很多HR们又要头疼了，这工资该怎么调整？满足条件的员工可以少交多少税呢？

首先让我们看一下较新计算公式：

如果公式没看懂，没关系，小编为大家准备了两个实际生活中的例子，看完你就知道具体能省多少钱了！

案例1：

一对需要赡养老人、有孩子、有房贷的夫妻每年可省下6350元！

案例2：

在北京租房的单身工薪党，一年可省下4320元！

这么算下来，

一年真的可以省下不少钱！

很多人可能要“告别”个税了！

附：2018年10月-12月工资适用个人所得税税率表及速算扣除数

说明：

1、本表含税级距中应纳税所得额，是指每月收入金额 - 各项社会保险金(五险一金) - 起征点5000元的余额。

2、含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。

四、个税专项扣除流程图

前边感觉好像是明白了，但是怎么申报呢？会不会很麻烦，牵涉到隐私怎么办？快来接着看解析吧！

五、答疑解惑

1、哪类人群受益较大？

通常情况下，生活支出负担较重，上有老、下有小、有房贷的中年人较获利。他们很大概率可以享受子女教育、首套房贷、赡养老人等多项附加扣除。因此这类人群受益较大。

2、收入没达到5000元“起征点”的可以抵扣吗？

答：不可以。

3、专项扣除都需要纳税人自行申报吗？

答：单位代缴或者纳税人向税务机关自行申报。

4、未年满三周岁的小孩奶粉之类的开销也很大，能够扣除么？

答：不能，依据征求意见稿第五条显示，纳税人的子女接受学前教育和学历教育的相关支出，按照每个子女每年12000元（每月1000元）的标准定额扣除。

5、二胎子女教育可以抵扣吗？

答：可以抵扣。

6、住房租金扣除需要什么证明？

答：根据征求意见稿，纳税人应当留存住房租赁合同。

7、首套房贷款利息扣除金额如何制定出来的？

答：以首套住房贷款利息专项附加扣除为例，目前商业银行贷款月均利息约1025元到1189元，征求意见稿规定每月1000元的扣除标准，与此较为接近。

8、夫妻双方申请住房租金扣除时注意事项是什么？

答：根据征求意见稿，夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。夫妻双方主要工作城市不相同的，且各自在其主要工作城市都没有住房的，可以分别扣除住房租金支出。

第十七条 住房租金支出由签订租赁住房合同的承租人扣除。

第十八条 纳税人及其配偶不得同时分别享受住房贷款利息专项附加扣除和住房租金专项附加扣除。

9、 继续教育怎么界定？我们HR继续教育能够扣除么？

答：根据征求意见稿，继续教育包括学历继续教育、技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育。

注意！一些未纳入职业目录的个人兴趣爱好培训，与职业技能关联度不高，暂不纳入此次扣除范围。

10、非独生子女家庭的赡养老人支出如何扣除？

答：根据征求意见稿，纳税人为非独生子女的，可以与兄弟姐妹分摊24000元（每月2000元）的扣除额度，如平均分摊、约定分摊等情况。但是，每一纳税人分摊的扣除额较高不得超过每年12000元（每月1000元）。

比如，一位老人有三个子女赡养，每个孩子可以平均分摊每年24000元扣除额度，每人每年8000元；也可以经老人指定或者子女约定，每个子女分别享受6000、6000、12000的扣除额，但每个子女的扣除额不能高于12000元。

11、两个及以上子女的家庭，兄弟姐妹之间需要有一个书面分摊协议吗？

答：根据征求意见稿，被赡养人指定分摊或者赡养人约定分摊的，需要签订书面分摊协议。

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注：本文内容由人力学苑整理，参考资料来源于央视新闻 、固勤税务、新华社。分析建议仅供参考，具体情况请以当地政策和税局执行口径为准。

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